小型微利企业第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何计算？（区分不同情况，附7个案例）

例1：洋洋咨询公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。

洋洋咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。

洋洋咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额＝30×（3÷12）＝7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额＝30－7.5＝22.5万元。

洋洋咨询公司减免税额＝22.5×（25%－20%）＋7.5×［25%－（1－50%）×20%］＝1.125＋1.125＝2.25（万元）

例2：永兴机械厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。

永兴机械厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。

永兴机械厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额＝24×（3÷8）＝9万元；适用减低税率政策的实际利润额＝24－9＝15万元。

永兴机械厂减免税额＝15×（25%－20%）＋9×［25%－（1－50%）×20%］＝0.75＋1.35＝2.1（万元）。

例3：日盛软件公司2015年8月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。

日盛软件公司8月30日办理税务登记，其在2015年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。

日盛软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额＝25×（3÷5）＝15万元；适用减低税率政策的实际利润额＝25－15＝10万元。

日盛软件公司减免税额＝10×（25%－20%）＋15×［25%－（1－50%）×20%］＝0.5＋2.25＝2.75（万元）。

例4：海涛物业公司2015年10月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

海涛物业公司10月30日办理税务登记，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

海涛物业公司减免税额＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（万元）。

例5：星月商贸公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年10月31日该企业停业注销，该企业计算的全年实际利润额为30万元。

星月商贸公司在2015年的实际经营月份为10个月，其2015年10月1日之后的经营月份为1个月。

星月商贸公司预缴2015年第4季度所得税时，适用减半征税政策的实际利润额＝30×（1÷10）＝3万元；适用减低税率政策的实际利润额＝30－3＝27万元。

星月商贸公司减免税额＝27×（25%－20%）＋3×［25%－（1－50%）×20%］＝1.35＋0.45＝1.8（万元）

例6：达达印刷厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年10月31日停业注销，该企业计算的全年实际利润额为24万元。

达达印刷厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计6个月，其2015年10月1日之后的经营月份为1个月。

达达印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时，适用减半征税政策的实际利润额＝24×（1÷6）＝4万元；适用减低税率政策的实际利润额＝24－4＝20万元。

达达印刷厂减免税额＝20×（25%－20%）＋4×［25%－（1－50%）×20%］＝1＋0.6＝1.6（万元）。

例7：五星服务公司2015年10月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年11月31日停业注销，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

五星服务公司10月30日办理税务登记，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

五星服务公司减免税额＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（万元）。